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2020年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(7-7)

2020-07-07 11:23:31 山西中公金融人 http://sx.jinrongren.net/ 来源:中公财经 
【导读】>>>会计类考试信息及辅导课程汇总>>>山西会计考试备考交流平台汇总希望所有的考生都可以顺利通过!单选题1.某乳制品厂是增值税一般纳税人,被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2019年8月期初无牛奶库存...
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希望所有的考生都可以顺利通过!

单选题

1.某乳制品厂是增值税一般纳税人,被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2019年8月期初无牛奶库存,当月该厂从农户手中收购牛奶20吨,收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶,当月全部销售取得不含税销售额10万元,销售成本8万元,农产品耗用率为80%;剩余的牛奶直接销售,销售数量为5吨,不含税售价为2万元,损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额,当月乳制品厂应纳增值税税额为( )万元。

A.0.52

B.0.59

C.0.75

D.0.96

2.某公司员工张某2019年8月出差,取得乘坐高铁的车票,上面注明了旅客身份信息,金额为625元,该项业务可以抵扣的进项税额是( )元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61

3.某公司员工王某2019年8月出差,取得飞机票,上面注明了旅客身份信息,票价1820元,燃油费附加60元,机场建设费50元,该项业务可以抵扣的进项税额是( )元。

A.150.28

B.154.40

C.155.23

D.159.36

4.A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品,材料成本为15万元,B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元,不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出,下列关于消费税的说法正确的是( )。(高档化妆品消费税税率15%)

A.A化妆品厂无需缴纳消费税

B.A化妆品厂需要缴纳消费税2.29万元

C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元

D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元

5.(2013年,修改)委托方将收回的委托加工应税消费品,用于连续生产应税消费品,其被代收消费税的会计处理是( )。

A.借:委托加工物质

贷:银行存款

B.借:委托加工物资

贷:应交税费—应交消费税

C.借:应交税费—应交消费税

贷:银行存款

D.借:税金及附加

贷:应交税费—应交消费税

参考答案

1.【答案】B。

解析:当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额=8×80%÷(1+13%)×13%=0.74(万元)

【提示】农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物(酸奶)的适用税率。

直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额=5÷(1-2%)×(7÷20)÷(1+9%)×9%=0.15(万元)

当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额=10×13%+2×9%=1.48(万元)

当月乳制品厂应纳增值税=1.48-0.74-0.15=0.59(万元)

2.【答案】D。

解析:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=625÷(1+9%)×9%=51.61(元)

3.【答案】C。

解析:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=1880÷1.09×9%=155.23(元)

4.【答案】B。

解析:组成计税价格=(15+5+1)/(1-15%)=24.71(万元)

B化妆品厂已代收代缴消费税=24.71×15%=3.71(万元)

A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=40×15%-3.71=2.29(万元)

5.【答案】C。

解析:委托方将收回的委托加工应税消费品,用于连续生产应税消费品,应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

 

责任编辑(lzzoffcn)

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