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2020年税务师考试:《税法一》每日一练(1.9)

2020-01-10 14:39:49 山西中公金融人 http://sx.jinrongren.net/ 来源:中公财经 
【导读】>>>会计类考试信息及辅导课程汇总>>>山西会计考试备考交流平台汇总希望所有的考生都可以顺利通过!1 (单选题)某酒厂2019年3月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供
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1.(单选题)某酒厂2019年3月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款40万元,供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票,酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票,差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述错误的是( )。

A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税

B.本期应缴纳消费税为11万元

C.本期计算消费税时,从价采用最高价25元/斤

D.本期应该缴纳增值税为0.68万元

2.(单选题)纳税人销售金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为( )。

A.收讫销货款的当天

B.移送的当天

C.销售方发出金银首饰的当天

D.购买方提货的当天

3.(单选题)下列各项表述,不符合现行消费税规定的是( )。

A.经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的,应分别核算销售额,未分别核算销售或者划分不清的,一律视同零售征收消费税

B.纳税人采用以旧换新(不含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按新首饰的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算,消费税应纳税额计算公式为:应纳税额=销售额×(生产环节税率+零售环节税率)

4.(单选题)某地板生产企业为增值税一般纳税人,2019年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额450万元,该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成,上月外购素板取得增值税专用发票注明价款360万元,本月生产领用60%,该企业2019年3月应缴纳消费税( )万元。(消费税税率5%)

A.22.50

B.18.00

C.11.70

D.10.80

5.(单选题)下列说法中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

A.进口应税消费品的,为报关进口的当天

B.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

C.采取分期收款结算方式的,为发出应税消费品的当天

D.委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天

参考答案

1.【答案】A。

解析:用应税消费品换取生产资料和消费资料,应按最高售价计算消费税,应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元),应纳增值税=7.48-6.8=0.68(万元)

2.【答案】A。

解析:纳税人销售金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。

3.【答案】B。

解析:纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

4.【答案】C。

解析:素板也属于实木地板,外购已税实木地板为原料生产的实木地板,可以按照当期生产领用数量计算抵扣外购应税消费品已纳的消费税。则该企业当月应纳消费税=450×5%-360×60%×5%=11.70(万元)。

5.【答案】A。

解析:选项B:采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;选项C:采取分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天;选项D:纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货的当天。

责任编辑(lzzoffcn)

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